MEDICUS 03/2014
Fakturowanie usług medycznych
Od 1 stycznia 2014 r. ustawodawca wprowadził obowiązek wystawiania faktur przez wszystkich podatników, co oznacza, że:
a) każdy podatnik VAT czynny, bez względu na to, czy dokonał rejestracji dla tego podatku czy też nie – ma zawsze obowiązek wystawienia ww. dokumentu, gdy nabywcą jest inny podmiot gospodarczy oraz na żądanie nabywcy prywatnego;
b) podatnicy VAT zwolnieni (lekarze, dentyści prowadzący prywatną praktykę) wystawiają faktury tylko na żądanie nabywców (pacjentów).
Żądanie takie, stosowne do art. 106b ust. 3 ustawy VAT musi być złożone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym wykonano usługę medyczną bądź otrzymano całość lub część zapłaty za nią.
W §3 rozporządzenia Ministra Finansów z 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur (Dz.U. z 2013 r. poz. 1485) wskazano minimalny zakres danych, które powinna zawierać faktura wystawiana przez lekarzy, tj.:
a) datę i numer wystawienia
b) imiona i nazwiska lub nazwę podatnika i nabywcy usług oraz ich adresy
c) nazwę (rodzaj usługi)
d) zakres wykonywanych usług
e) cenę jednostkową usługi
f) kwotę należności ogółem
g) podstawę zwolnienia z VAT, tj. wskazanie konkretnego przepisu ustawy – w przypadku lekarzy, lekarzy dentystów są to:
• art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, tj. usługi w zakresie opieki medycznej służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane w ramach działalności leczniczej przez podmioty lecznicze – dot. wykonywania czynności w ramach własnego podmiotu leczniczego.
• art. 43 ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT, tj. usługi w zakresie opieki medycznej służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia oraz dostawę towarów i świadczenia usług ściśle z tymi usługami związane, świadczone na rzecz podmiotów leczniczych na terenie ich przedsiębiorstw, w których wykonywana jest działalność lecznicza – dot. świadczeń kontraktowych.
• art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT, tj. usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone w ramach wykonywania zawodu lekarza i lekarza dentysty – pozostałych
przypadków, w tym udzielenia świadczeń na rzecz pacjentów przyjmowanych we własnej praktyce.
Nie ma przeszkód, aby podatnik do wystawianej faktury samodzielnie dodał także inne jej elementy składowe, np. NIP sprzedawcy, nabywcy (gdy usługa świadczona na rzecz podmiotu gospodarczego), formę płatności, termin zapłaty, nazwę banku, numer rachunku bankowego itd.
W przypadku ewidencjonowania przychodów przy pomocy kasy fiskalnej (przekroczenie 20000 zł z tyt. usług), należy pamiętać o podłączeniu do kopii faktury wcześniej wydanego paragonu. Jego brak skutkować będzie podwyższeniem obrotu o kwotę wykazaną na fakturze w miesiącu jej wystawienia.
Bożena Zybura
doradca podatkowy
mail: bozenazybura@poczta.onet.pl
tel. 795 106 177
Wzór 1
Lublin 03-01-2014
Faktura nr1/01/2014
|
Sprzedawca
|
Nabywca
|
|
Lp
|
Nazwa towaru lub usługi
|
j.m
|
ilość
|
Cena jednostkowa
|
Wartość towaru(usługi)
|
|
1
|
Usługa medyczna
|
usł
|
1
|
150
|
150
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Razem
|
150
|
Do zapłaty: 150,00
słownie: sto pięćdziesiąt złotych 00/100
forma płatności: gotówka
zapłacono
Uwagi: Zwolnienie od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18
Wzór nr 2
Lublin 04-01-2014
Faktura Nr 2/01/2014
|
Sprzedawca:
|
Nabywca:
|
|
Lp
|
Nazwa towaru lub usługi
|
j.m
|
ilość
|
Cena jednostkowa
|
Wartość towaru(usługi)
|
|
1
|
Usługa stomatologiczne
|
usł
|
1
|
4000,00
|
4000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Razem
|
4000,00
|
Do zapłaty: 4000,00 zł
Słownie: cztery tysiące złotych 00/100
Forma płatności: przelew
Termin płatności: 30 dni
Nazwa banku
Nr rachunku
Uwagi: Zwolnienie od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy o VAT
Prosimy o szczegółowe pytania w sprawie wystawiania faktur.
Odpowiedzi zamieścimy w następnym „Medicusie”.